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合法享受税收优惠 合理控制税务风险
时间:2016-01-27 11:07:54 浏览:
  税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。比如,免除其应缴的全部或部分税款,或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等,从而减轻其税收负担。但对于税收优惠政策的选择与运用却是很多企业尤其是高新科技企业遇到的难题。

  那么高新企业该如何进行管理及风险防范呢。
 

  施志群介绍说,高新技术企业认定管理办法已进行了修订,修订后的办法有不少变化。其中,有关认定条件,一是取消独占许可,核心自主知识产权的要求修改为“其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用”。二是取消大专学历要求和研发人员比例10%的要求,降低科技人员比例要求(从30%降到10%)。三是研发费用以2亿元为界限划分为两档:最近一年销售收入小于2亿元(含)的企业,比例不低于4%;最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%。四是用创新能力评价取代此前的四维度表述。
 

  程序管理方面有两项变化,一是取消高新复审程序,因目前的高新复审和高新认定实际雷同。 二是新增了在指定网站上填报年度发展情况表工作,要求每年4月底前在“高新技术企业认定管理工作网”填报。
 

  申报资料方面有两项变化,一是需要提供近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表;二是财务会计报告中增加了财务情况说明书。
 

  在监督管理变化上,一是复核期间暂停企业享受税收优惠。对已获得高新技术企业资格的企业,有关部门在日常管理过程中发现其不符合认定条件的,应提请认定机构复核,复核期间暂停企业享受税收优惠;二是不符合高新要件的,追缴税款。复核后确认不符合认定条件,由认定机构取消其高新技术企业资格,并由主管税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠;三是企业存在以下四项行为之一的,除被取消高新资格外,还会被主管税务机关追缴其自发生该行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。四项行为为:在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为;有严重偷、骗税行为;发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的;未按期报告更名或与认定提搜集是你有关重大变化情况,或累计两年未填报年度发展情况报表。
 

  在税收优惠政策的选择上,施志群指出,企业在实施过程中需要注意以下几点:最合适的,才是最好的;最低税负的节税方案往往不可行;节税效果与税务风险成反比例关系;节税方案往往是一个复杂的多种方法的综合体;节税方案永远比具体操作美好10倍;合法性是最低底线,买发票从来都不是税务规划。
 

  施志群还介绍了《73号公告》与减免税政策代码目录及《43号公告》与减免税程序管理的相关内容。
 

  涉税风险:高新企业如何防范与规避税务风险?
 

  一般认为,企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定,而导致企业未来利益的可能损失。
 

  企业税务风险主要包括两方面:一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定,应纳税而未纳税、少纳税,从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;另一方面是企业经营行为适用税法不准确,没有用足有关优惠政策,多缴纳了税款,承担了不必要税收负担。
 

  那么,高新企业应如何防范和规避税务风险呢?
 

  据了解,它们的主要存在的问题:企业主要在核心自主知识产权、研发费用归集、高新技术产品(服务)收入核算方面等出现问题;个别企业还存在申报材料造假的情况。
 

  有关部门对上述问题进行了处理。申报材料虚假的被取消高新资格并追缴税款。同时,企业存在申报资料不完整或不符合要求;知识产权问题、研发费用问题;高新收入问题;评价指标不达标,处罚等情形之一时,均被取消高新资格。
 

  总结2015年其一般被处罚的内容:一是金轮公司将外贩货物用于单位职工食堂和职工宿舍,增值税进项税额已申报抵扣,未做进项转出处理;二是金轮公司将外贩货物用于非增值税应税项目,增值税进项税额已申报抵扣,未做进项转出处理。三是金轮公司2012年12月取得海门市人民政府上市奖励款2 250 000.00元,其中2 000 000.00元已计入公司2012年营业外收入并申报纳税,其余250 000.00元挂其他应付款贷方,未做收入申报纳税。四是2013年度,在销售费用中列支属于2014年度的汽车保险费22 345.67元,已做税前扣除。
 

  律师介绍,所谓重大违法违规情形,是指那些被行政机关给予没收违法所得、没收非法财物以上行政处罚的行为,属于重大违法违规情形,但处罚机关依法认定不属于的情形除外;被行政机关给予罚款的行为,除了主办券商和律师能依法合理说明或处罚机关认定该行为不属于重大违法违规行为的除外,其他都被视为重大违法违规情形。
 

  最后,律师还介绍了申报材料中涉税信息的披露及要求:(1)申报材料涉及有关申请挂牌公司税收优惠、财政补贴的证明文件,主要包括考查公司的税收优惠是否合法合规,是否存在严重的税收优惠/财政补贴依赖。(2)主要税种纳税情况的说明及中介机构出具的意见,主要包括中介机构针对公司计提和缴纳企业所得税、增值税、营业税的情况进行确认。(3)主管税务机关出具的最近两年及一期纳税违法违规非重大的证明,主要包括国税及地税分别就公司最近两年及一期是否存在重大违法违规情况出具的证明;母公司及控股子公司据实提供,若分公司单独申报企业所得税,也需提供。

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